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“ 同期資料管理”是關于企業(yè)準備、保存和提供同期資料以備 稅務管理的具體要求。

本章根據《企業(yè)所得稅法》第43條第2款和《企業(yè)所得稅法實施條例》第114條的規(guī)定，參照OECD轉讓定價指南和國際慣例，進一步明確了企業(yè)在發(fā)生 關聯(lián)交易的當期，有義務準備同期資料文檔，包括關聯(lián)交易的價格、費用制定標準、計算方法和說明等具體 轉讓定價文件資料，以證明企業(yè)關聯(lián)交易符合 獨立交易原則，同時企業(yè)也有義務保存和向稅務機關提供同期資料。

稅務機關進行轉讓定價稅務調查時， 納稅人準備轉讓定價同期資料文檔并承擔協(xié)力義務和提供 舉證責任是十分關鍵的。從稅務機關角度來說，納稅人準備的轉讓定價同期資料文檔可以協(xié)助稅務調查人員評估和檢查納稅人在轉讓定價中存在稅務違規(guī)的可能性，檢驗納稅人是否存在轉讓定價行為并可作為是否應進行 納稅調整的初步依據。因為稅務機關面對跨國企業(yè)繁冗復雜的 關聯(lián)交易不可能一一搜集證據，而企業(yè)才是轉讓定價的決策者，擁有完整的轉讓定價相關資料，比稅務人員更清楚其關聯(lián)交易價格、費用是否符合 獨立交易原則。相應的 舉證責任倒置，有利于提高 行政效率，維護稅法的嚴肅性。從納稅人方面來說，準備同期資料文檔，可以顯示其制定和執(zhí)行符合獨立交易原則的 轉讓定價的意愿，確保其轉讓定價是經得起檢驗的，也規(guī)范了 納稅人稅務行為及實務操作。

大部分建立了 轉讓定價稅制的OECD成員國以及其他國家，在其法律中一般都規(guī)定了轉讓定價等 反避稅調查中納稅人準備同期資料文檔的義務，即應由納稅人事先準備同期證明資料，在調查發(fā)生時承擔協(xié)力義務并證明其轉讓定價合理的 舉證責任?！?a class="ed_inner_link" target="_blank" style="color: rgb(51, 102, 204); text-decoration-line: none;">辦法》即是在借鑒OECD轉讓定價指南和各國及地區(qū)在同期資料 稅務管理方面法律條文的基礎上，總結我國以往反避稅工作對相關資料管理的稅收實踐，對 同期資料管理作出的全面、細化的具體規(guī)定，使反避稅調查中舉證責任成為企業(yè)的法律義務。

同期資料準備必須自企業(yè) 關聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日前準備完畢并保存10年。然而，2008年 納稅年度發(fā)生關聯(lián)交易的同期資料準備截止日期延至2009年12月31日。 轉讓定價同期資料應當在稅務機關要求之日起20天內提供。

企業(yè)執(zhí)行 成本分攤協(xié)議期間，無論成本分攤協(xié)議是否采取 預約定價安排的方式，均應在本年度的次年6月20日之前向稅務機關提供成本分攤協(xié)議的同期資料。

企業(yè)按照稅務機關要求提供的同期資料，須加蓋公章，并由法定代表人或 法定代表人授權的代表簽字或蓋章。同期資料涉及引用的信息資料，應標明出處來源。同期資料應使用中文。如 原始資料為外文的，應附送中文副本。

此外， 關聯(lián)申報時，企業(yè)所提交的 關聯(lián)業(yè)務往來報告表還要求企業(yè)披露其是否已按要求準備了 轉讓定價同期資料，是否免予準備轉讓定價同期資料，以及企業(yè)當年是否簽署 成本分攤協(xié)議等信息。

實務中企業(yè) 年度審計報告通常需要到次年第一季末才能準備妥當，因此考慮到次年5月31日的準備期限，企業(yè)在準備轉讓定價同期資料時可能會面臨較大的時間壓力。

同期資料的內容包括：

1．組織結構，包括企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關組織結構及 股權結構；企業(yè) 關聯(lián)關系的年度變化情況；與企業(yè)發(fā)生交易的 關聯(lián)方信息、稅收情況等。

2．生產經營情況，包括企業(yè)的業(yè)務概況，企業(yè)的主營業(yè)務構成，企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關市場競爭環(huán)境的分析等。

3． 關聯(lián)交易情況，包括關聯(lián)交易的類型，所采用的貿易方式，業(yè)務流程等。

4． 可比性分析，包括可比性分析考慮的因素，可比企業(yè)的相關信息，對可比交易的說明，可比信息來源、選擇條件及理由，可比數據的差異調整及理由等。

5． 轉讓定價方法的選擇和使用。包括轉讓定價方法的選用及理由；可比信息如何支持所選用的轉讓定價方法；確定可比 非關聯(lián)交易價格或利潤的過程中所做的假設和判斷；運用合理的轉讓定價方法和可比性分析結果，確定可比非關聯(lián)交易價格或利潤，以及遵循 獨立交易原則的說明；其他支持所選用轉讓定價方法的資料。

同時還需要準備《企業(yè)功能風險分析表》、《企業(yè)年度 關聯(lián)交易財務狀況分析表》及關聯(lián)交易 合同副本等內容。

企業(yè)在準備上述內容時，務必要做到全面、詳盡、準確。在實踐中，有些資料是企業(yè) 財務核算所不掌握的，需要企業(yè)內部眾多部門的配合才能完成，企業(yè)要認識到同期資料本身就是減少 轉讓定價 稅務風險的積極手段，保存足夠的記錄并主動提供證明文件，以有利于應對出現(xiàn)的轉讓定價問題的檢查和解決。

準備資料的工作應當在平時逐步進行，否則到第二年 匯算清繳期間或稅務機關要求資料提交前再準備工作量太大，而且由于人員的變動、時間的推移，要準確備齊稅務機關需要的所有資料是比較困難的。此外還要注意集團企業(yè)間、企業(yè)內部各部門間的配合，一項產品和服務從開發(fā)商到生產商再到供應商，中間有很多環(huán)節(jié)，哪個環(huán)節(jié)資料連接不上都可能給企業(yè)帶來風險，對集團內部存在較多 關聯(lián)交易的企業(yè)尤其要注意同期資料的連貫性和完備性。